勞務派遣咨詢勞務派遣業(yè)務中遇到以下稅務問題如何應對？勞務派遣為企業(yè)提供了便利，緩解了企業(yè)的各種用工問題，但是在勞務派遣中也會涉及到稅務問題，凡是涉及到稅務都是比較復雜的，勞務派遣也不例外，相信大家或多或少都有以下的疑問，比如說被派遣人員如何繳納個人所得稅，才能為公司節(jié)省開支，勞務派遣人員應如何繳納增值稅，還有勞務派遣發(fā)票是怎么開的等等。
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勞務派遣涉及的個人所得稅問題
勞務派遣公司輕資產的財務特點，一般資產負債率都不會超過50%。
被派遣勞動者的工資薪酬：
一方支付：實際支付給被派遣勞動者勞動報酬的單位或個人為個人所得稅扣繳義務人。
兩方支付：被派遣勞動者在派遣單位和用工單位兩方取得了工資薪酬收入的，實際支付的單位或個人為扣繳義務人。之后納稅人還要自行申報。
【補充】 個人所得稅法實施條例：工資薪金所得是指個人因供職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與供職或者受雇有關的其他所得。
勞務派遣單位跨地區(qū)派遣勞動者（常見于一些施工企業(yè)、影視制作、公關活動類）：
勞務派遣單位在用工單位所在地設立分支機構的，以分支機構為扣繳義務人；
勞務派遣單位未在用工單位所在地設立分支機構的，以用工單位為扣繳義務人。
建筑安裝業(yè)的特殊性：
總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣依法代扣代繳并向職工作業(yè)所在地稅務機關中報稅繳納。
勞務派遣涉及的增值稅政策
財稅[2016]47號：一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，分別按一般計稅方法和3%的征收率計算繳納增值稅。
兩者可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險以及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
“勞務派遣”涉及的企業(yè)所得稅政策
政策條例：關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告，國家稅務總局公告2015年第34號。
用工單位：企業(yè)接收外部勞務派遣用功所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：
按照協(xié)議（公司）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，作為勞務費支出；
直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金的支出和取得福利費支出，其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項費用扣除的依據(jù)。
【補充】 小型微利企業(yè)標準的認定，主要有三大指標：人員、資產、應納稅所得。
勞務派遣屬于其他企業(yè)的范疇，單位年應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
用工單位：
小微利從業(yè)人數(shù)=企業(yè)建立勞動關系職工人員+企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)
勞務派遣公司：與自己公司簽訂勞務派遣協(xié)議合同的都算自己公司的人數(shù)，與用功單位簽訂合同協(xié)議的算入用工單位人數(shù)（合同協(xié)議跟誰簽算誰的）<
勞務派遣開票的問題
很多人對于勞務派遣的發(fā)票怎么開并不是很了解，勞務派遣公司可以開差額和全額發(fā)票
1. 差額開票
通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額；備注欄自動打印“差額征稅”字樣；
2. 一張普票+一張專票
普票為向用功單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用；
專票管理費的收入（如果小規(guī)模也可以開管理費專票，向稅務局代開）
3. 開票內容：“人力資源服務”勞務派遣服務；“人力資源服務”工資及社保費。
一般管理費和支付工資的內容，不要在一張票種開具，最好分開。
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